香港 2004 - 经济

政府通过多项基金帐目来管理财政。政府一般收入帐目，主要处理各部门的日常收支。另有八个藉立法会决议而成立的基金，以作特定用途，如支付基本工程开支或政府贷款及投资等。这八个基金是基本工程储备基金、资本投资基金、公务员退休金储备基金、赈灾基金、创新及科技基金、土地基金、贷款基金和奖券基金。

基本工程储备基金为工务计划、征用土地、非经常资助金、主要系统和设备、电脑化计划，以及赎回土地交换权利提供资金。收入主要来自地价收益和政府一般收入帐目的拨款。

资本投资基金用以支付政府的资本投资，例如向机场管理局、九广铁路公司和地铁有限公司的注资，以及向香港房屋委员会和市区重建局作出的资本投资。收入主要来自政府一般收入帐目的拨款，以及投资所得的股息。

公务员退休金储备基金属储备性质，万一政府一般收入帐目未能支付公务员退休金，政府可从该储备基金拨款支付。收入来自政府一般收入帐目的拨款和投资收益。

赈灾基金用以支付所需的拨款，对香港以外地区发生的灾难提供人道援助。收入主要来自政府一般收入帐目的拨款。

创新及科技基金为有助发展制造业和服务业的项目提供资金，当中包括提升创新科技水平的项目，以及改良和发展业务的项目。收入主要来自投资收益。

土地基金在一九九七年七月一日成立，把香港特别行政区政府土地基金前受托人所持的投资项目正式拨入政府帐目内。收入来自投资收益。

贷款基金为购屋贷款和学生贷款等计划提供资金。收入主要来自偿还的贷款及贷款利息。

奖券基金以补助及贷款方式，资助福利服务。收入主要来自广受欢迎的六合彩奖券的部分收益。

政府管理公共财政的原则载于《基本法》内，即财政预算以量入为出为原则，力求收支平衡，避免赤字，并与本地生产总值的增长率相应。财政司司长每年向立法会提交的财政预算案，以中期预测为基础，以确保充分顾及本港经济的较长远趋势。

用会计术语来说，公共开支包括政府一般收入帐目和法定基金支付的政府开支 ( 资本投资基金的贷款及投资除外 )，以及房屋委员会和各个政府营运基金的开支。政府给予私营或半私营机构的津贴和补助金也计算入公共开支内，但政府只拥有权益股的机构 ( 例如地铁有限公司、九广铁路公司和机场管理局 ) 的开支则不包括在内。同样，资本投资基金的贷款和注资，由于并不反映政府实际耗用资源，因此也不计算在内。

房屋委员会在财政上享有自主权，行政工作由房屋署执行。政府以优惠条件拨出资本和土地给房委会，为有需要的人士提供租住公屋。鼓励市民自置居所已不再是房委会的政策目标和首要工作之一。按照经重新定位的政策，房委会会为低收入家庭提供租住公屋，尽量把干预市场的程度减至最低，并且维持一个公平和稳定的私人物业市场营运环境。因此，房委会已在二零零四年七月决定终止置业资助贷款计划。

营运基金是一种会计制度，让部门以商业或半商业运作方式提供服务。有别于由政府拨款的部门，以营运基金方式运作的部门可保留所得的收入，以应付开支和日后扩展所需。

二零零三至零四年度公共开支合共 2,711 亿元，政府本身占 2,432 亿元。与上年度比较，公共开支按名义价值计算增加 2.9%，实质计算则增加 5.2%。二零零三至零四年度的公共开支约有 600 亿元 ( 即 22.1%) 属非经常开支。按用途分类的公共开支分析载于 附录 6 表 6。公共开支增长率与经济增长率的比较载于 表 7。

二零零三至零四年度政府总收入达 2,073 亿元，综合现金赤字有 401 亿元。二零零三至零四年度及二零零四至零五年度 ( 修订预算 ) 的收入来源和开支项目的详情载于 表 8。

政府综合帐目在二零零三至零四年度录得赤字 401 亿元。在二零零三至零四年度终结时，累积结余达 2,753 亿元。这些结余是政府的财政储备，可用来应付任何或有负债，确保政府能够应付收支方面的短期波动。

香港的税率低，课税制度简单，执行费用并不高昂。另一方面，政府致力打击逃税和减少避税机会。政府的主要收入来源为利得税 (24%) 及薪俸税 (13%)。其他重要收入来源包括投资回报 (7%)、公用事业和政府服务的各项收费 (6%)、土地交易 (3%)、博彩税 (6%)、差饷 (5%)、印花税 (5%) 及应课税品税 (3%) 的收入。 ( 各项主要收入来源载于 附录 6 图 2。 )

税务局征收的税款约占政府总收入的 50%，其中包括利得税、薪俸税、物业税、印花税、博彩税、遗产税和酒店房租税。利得税、薪俸税及物业税 ( 包括个人入息课税 ) 根据《税务条例》征收。二零零三至零四年度共占政府总收入约 39%。纳税人会按三种不同入息来源接受评税，即营业利润、薪俸和物业收入。

只有在本港经营的行业、专业或业务所得的纯利，才须缴纳利得税。二零零三至零四年度，非有限公司的营业利润按 15.5% 的税率缴纳利得税，而有限公司则缴纳 17.5% 的利得税。二零零四至零五年度，非有限公司的营业利润的税率为 16%，而有限公司则维持在 17.5%。

利得税款首先按上一课税年度赚取的利润暂缴，其后再根据课税年度实赚利润予以调整。一般来说，赚取应评税利润时所需的一切开支，均可从该利润中扣除。有限公司支付的股息无须预扣税款。利息收入 ( 财务机构的利息收入除外 ) 以及从有限公司收取的股息，也可免征利得税。二零零三至零四年度，政府征收的利得税总额约为 488 亿元，占政府总收入约 24%。

薪俸税根据在香港获得或赚取的薪酬征收。薪俸税的课税标准和缴税办法 ( 包括暂缴税款 ) 与利得税的相若。薪俸税按递增税率计算，二零零三至零四年度的计算办法是先扣除薪俸税免税额，余下首个、第二和第三个 32,500 元分别以 2%、 7.5% 和 13% 的税率征收税款，其余入息则征收 18.5% 的税款。不过，纳税人所缴纳的税款均不会超过标准税率，即入息总额的 15.5%。二零零四至零五年度的税率分别为 2%、 8%、 14% 和 20%，税阶是三万元，而标准税率是 16%。夫妇的入息是分开申报及评税的。不过，若夫妇任何一方的免税额高于本身的收入，或分开评税会使夫妇共须缴纳的薪俸税额增加，则他们可选择合并评税。二零零三至零四年度，薪俸税税收约为 280 亿元，占政府总收入约 13%。根据香港的税务法例，薪俸税纳税人享有可观的免税额，因此本港的工作人口中只有 37% 须缴交薪俸税。

物业税是向本港土地和楼宇业主征收的税项。二零零三至零四年度，物业税税额按实际所收租金扣除 20% 作维修保养开支，再以标准税率 15.5% 计算。二零零四至零五年度的标准税率是 16%。物业税也采用类似利得税及薪俸税所用的暂缴税制度征收。在本港营业的有限公司名下物业均获豁免物业税，但来自物业业权的利润则须缴纳利得税。二零零三至零四年度，物业税的收入约为 10 亿元，占政府总收入约 0.5%。

《印花税条例》规定，凡与不动产转让、租约和股票过户有关的各类文件，均须缴纳定额或从价印花税。二零零三至零四年度的印花税收入约 112 亿元，占政府总收入约 5%。

香港只有香港赛马会举办的赛马、六合彩及香港赛马会的足球博彩活动，才是合法的赌博活动。赛马博彩税率按投注的类别而定；二零零三至零四年度，普通彩池及特别彩池的税率分别为投注额的 12% 及 20% ( 特别彩池的税率由二零零三年八月一日起由 19% 提高至 20%)。由二零零三年八月一日起实施的足球博彩则按毛利征收 50% 的博彩税。二零零三至零四年度，这方面的税收总额约达 116 亿元，占政府总收入约 6%。

二零零三至零四年度，遗产税税率由 5% 至最高 15%，适用于价值在 750 万元以上的遗产。酒店和宾馆必须缴纳酒店房租税，税率是租客所付租金的 3%。

根据《应课税品条例》，目前只有四类货品为应课税品，分别是碳氢油类、含酒精饮品、其他酒精产品 ( 即甲醇和乙醇 ) 和烟草产品，包括本地制造及进口的产品。这些税项由香港海关负责征收。二零零三至零四年度，海关征收的税款共达 64 亿元，占政府总收入约 3%。

差饷是根据物业的应课差饷租值按指定百分率计算，由差饷物业估价署征收。二零零四至零五年度的差饷征收率为 5%。

应课差饷租值是物业在某一指定日期估计可取得的全年市值租金。目前，差饷物业估价署每年重估全港物业的应课差饷租值，使估值更能反映最新的租金水平。现行的差饷估价册在二零零四年四月一日生效，册内所载的应课差饷租值反映二零零三年十月一日的租金水平。

截至二零零四年三月三十一日，差饷估价册载有约 2 134 000 个估价项目。二零零三至零四年度的差饷收入为 111.67 亿元，占政府总收入约 5%。

差饷物业估价署也负责征收地租。在一九八五年五月二十七日或之后批出的土地契约，以及原没有续期权利而获得续期的土地契约，均须由一九九七年七月一日起向政府缴纳地租。后者包括在一九九七年六月二十八日续期的新界及九龙界限街以北地区的所有土地契约。地租按有关土地的应课差饷租值 3% 征收，并随应课差饷租值的变动而调整。截至二零零四年三月三十一日，地租登记册载有约 158 万个估价项目。二零零三至零四年度的地租收入总额为 41 亿元。

政府也从其他来源取得不少收入。二零零三至零四年度，政府部门就公共服务所收取的各项费用，为政府带来约 105 亿元的收益，约占政府总收入的 5%。政府的政策是，公共服务的收费一般应足以收回提供服务的全部成本。不过，某些必需的服务由政府资助或免费提供。政府经营的公用事业，也为政府带来约 29 亿元的收入，占政府总收入约 1%。以收入款额计算，最重要的公用事业是食水供应。自一九九八年二月以来，为减轻市民在经济逆转时的负担，政府冻结了大部分政府收费。随着整体经济表现续渐改善，财政司司长于《二零零四至零五财政年度政府财政预算案》中表示，政府会恢复调整政府服务的收费水平，首先处理的是不会直接影响民生或一般营商活动的收费。

二零零三至零四年度，政府从财政储备所赚取的投资和利息收入有 259 亿元，占总收入约 12.5%。

此外，二零零三至零四年度的土地交易收入约为 54 亿元，占政府总收入约 2.6%。土地交易的收入全部拨入基本工程储备基金，用以进行工务计划。

政府明白香港的税基十分狭窄，有需要扩阔税基，令公共财政更为稳健。

香港的工作人口约有 320 万，但纳税人的数目只有 120 万。缴纳最多薪俸税的十万名纳税人，其税款约占薪俸税收入的 57%。利得税收入有 60% 来自缴税最多的 500 家公司，而这 500 家公司仅占赚取利润的公司总数约 1%。此外，与海外已发展经济体系相比，香港较为倚赖利得税和与房地产有关的税项或非税项收入。由于这些收入易受经济周期影响，政府必须扩阔税基，以确保有稳定的收入来源应付公共开支。

引入商品及服务税是扩阔税基的一个可行方法。政府已在二零零三年七月成立内部委员会，研究开征这税项的可行性。委员会已向财政司司长提交有关如何在香港开征商品及服务税的报告。根据外国的经验，商品及服务税对经济的影响一般都颇为有限，而且为时短暂。长远来说，这税项反而可提高经济竞争力和稳定政府的财政。政府打算与社会各界就这课题进行理性和有建设性的讨论，然后才决定是否开征商品及服务税。

为政府部门采购货品和服务的工作，由政府物流服务署统筹办理。为确保用户能以合理价钱购买所需物品，该署通常采用招标竞投方式，在考虑整体成本和货源的可靠程度后，才选取所需货品和服务，并对各地产品供应商一视同仁。此外，该署也根据市场情况，为各类采购物品 ( 尤其是贵重和货源稀少的物品 ) 制定具体的采购策略，着重以符合成本效益和稳妥的方式采购合适的物品，协助用户取得最高的采购效益。

“ 中国香港 ” 是世界贸易组织《政府采购协定》的缔约成员。政府物料的采购以公开透明、公平公正和一视同仁为原则。政府物流服务署通常采用公开招标方式采购一般通用物品。假如采购的货品必须配合现有的器材，或涉及专利 ∕ 拥有权，又或因突发事故而急需使用，而公开招标竞投又不是最有效的采购方法，该署便会采用局限性或单一的招标方式。如采购复杂或货源稀少的物品，供应商或须先接受资格预审，确保他们在财政和技术方面均信誉良好、服务可靠，方可参加投标。该署备有定时更新的供应商名单，载列本地和海外各类商品及服务供应商的资料，以方便开拓货源和进行市场调查。

公开招标和资格预审招标的公告，刊登于《香港特别行政区政府宪报》和本地报章。此外，该署会发信通知供应商名单上的已登记供应商参加竞投。至于受世界贸易组织《政府采购协定》规管的采购项目，该署会知会各国的驻港领事馆和商务专员公署。为方便外地供应商取得招标资料，该署把招标公告和有关资料上载至互联网。二零零零年四月设立的电子投标系统，让用户以电子方式下载招标文件和递交投标报价书。该系统运作顺利，用户人数持续增长。

二零零四年，政府物流服务署批出的合约总值 48.1 亿元，货源遍及 34 个地区。主要的采购物品包括药物、电脑设备及软件、燃油及碳氢润滑剂、运输服务、特别用途车辆及备件，以及食品及饮品。

政府物流服务署大批采购必需品和应急用品，然后储存于柴湾政府物料营运中心，供用户部门订购。该署逐步以编配定期合约的形式供应通用物品，由承办商按需要把货品直接送交用户部门，以免出现囤积存货和理货人手重叠的情况。这项改变进行顺利，预期于二零零五年年中全部完成。基于这项改变，该署购入和分发给用户的常备库存物料总值，分别由二零零三年的 2.23 亿元和 2.36 亿元，减至二零零四年的 6,500 万元和 8,200 万元。由于存货量减少，该署已采取下列措施，以减低营运费用，改善工作效率和确保成本效益得以维持：

此外，该署还调派物料供应职系人员到其他部门，确保采购和储存物料及器材的方法专业。