香港年报 2006
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公 共 财 政

政 府 帐 目 的 结 构

政 府 通 过 多 项 基 金 帐 目 来 管 理 财 政 。 政 府 一 般 收 入 帐 目 , 主 要 处 理 各 部 门 的 日 常 收 支 。 另 有 八 个 藉 立 法 会 决 议 而 成 立 的 基 金 , 以 作 特 定 用 途 。 这 八 个 基 金 是 基 本 工 程 储 备 基 金 、 资 本 投 资 基 金 、 公 务 员 退 休 金 储 备 基 金 、 赈 灾 基 金 、 创 新 及 科 技 基 金 、 土 地 基 金 、 贷 款 基 金 和 奖 券 基 金 。

基 本 工 程 储 备 基 金 为 工 务 计 划 、 征 用 土 地 、 非 经 常 资 助 金 、 主 要 系 统 和 设 备 、 电 脑 化 计 划 , 以 及 赎 回 土 地 交 换 权 利 提 供 资 金 。 收 入 主 要 来 自 地 价 收 益 和 政 府 一 般 收 入 帐 目 的 拨 款 。

资 本 投 资 基 金 用 以 支 付 政 府 的 资 本 投 资 , 例 如 向 机 场 管 理 局 、 九 广 铁 路 公 司 和 地 铁 有 限 公 司 的 注 资 , 以 及 向 房 屋 委 员 会 和 市 区 重 建 局 作 出 的 资 本 投 资 。 收 入 主 要 来 自 政 府 一 般 收 入 帐 目 的 拨 款 , 以 及 投 资 所 得 的 股 息 。

公 务 员 退 休 金 储 备 基 金 属 储 备 性 质 , 万 一 政 府 一 般 收 入 帐 目 未 能 支 付 公 务 员 退 休 金 , 政 府 可 从 该 储 备 基 金 拨 款 支 付 。 收 入 来 自 政 府 一 般 收 入 帐 目 的 拨 款 和 投 资 收 益 。

赈 灾 基 金 用 以 支 付 所 需 的 拨 款 , 对 香 港 以 外 地 区 发 生 的 灾 难 提 供 人 道 援 助 。 收 入 主 要 来 自 政 府 一 般 收 入 帐 目 的 拨 款 。

创 新 及 科 技 基 金 为 有 助 发 展 制 造 业 和 服 务 业 的 项 目 提 供 资 金 , 当 中 包 括 提 升 创 新 科 技 水 平 的 项 目 , 以 及 改 良 和 发 展 业 务 的 项 目 。 收 入 主 要 来 自 投 资 收 益 。

土 地 基 金 在 一 九 九 七 年 七 月 一 日 成 立 , 把 香 港 特 别 行 政 区 政 府 土 地 基 金 前 受 托 人 所 持 的 投 资 项 目 正 式 拨 入 政 府 帐 目 内 。 收 入 来 自 投 资 收 益 。

贷 款 基 金 为 购 屋 贷 款 和 学 生 贷 款 等 计 划 提 供 资 金 。 收 入 主 要 来 自 偿 还 的 贷 款 及 贷 款 利 息 。

奖 券 基 金 以 补 助 和 贷 款 方 式 , 资 助 福 利 服 务 。 收 入 主 要 来 自 广 受 欢 迎 的 六 合 彩 奖 券 的 部 分 收 益 。

公 共 财 政 的 管 理

政 府 管 理 公 共 财 政 的 原 则 载 于 《 基 本 法 》 内 , 即 财 政 预 算 以 量 入 为 出 为 原 则 , 力 求 收 支 平 衡 , 避 免 赤 字 , 并 与 本 地 生 产 总 值 的 增 长 率 相 适 应 。 财 政 司 司 长 每 年 向 立 法 会 提 交 的 财 政 预 算 案 , 以 中 期 预 测 为 基 础 , 以 确 保 充 分 顾 及 本 港 经 济 的 较 长 远 趋 势 。

公 共 开 支

公 共 开 支 包 括 政 府 一 般 收 入 帐 目 和 政 府 法 定 基 金 ( 不 包 括 资 本 投 资 基 金 ) 支 付 的 政 府 开 支 , 以 及 各 个 政 府 营 运 基 金 和 房 屋 委 员 会 的 开 支 。 政 府 给 予 私 营 或 半 私 营 机 构 的 津 贴 和 补 助 金 也 计 算 入 公 共 开 支 内 , 但 政 府 只 拥 有 股 权 投 资 的 机 构 ( 例 如 地 铁 有 限 公 司 、 九 广 铁 路 公 司 和 机 场 管 理 局 ) 的 开 支 则 不 包 括 在 内 。 同 样 , 资 本 投 资 基 金 的 垫 款 和 股 本 投 资 , 以 及 政 府 债 券 及 票 据 的 偿 还 款 项 , 由 于 并 不 反 映 政 府 实 际 耗 用 的 资 源 , 因 此 也 不 计 算 在 内 。

房 屋 委 员 会 在 财 政 上 享 有 自 主 权 , 行 政 工 作 由 房 屋 署 执 行 。 政 府 以 优 惠 条 件 拨 出 资 本 和 土 地 给 房 委 会 , 为 有 需 要 的 人 士 提 供 租 住 公 屋 。

营 运 基 金 是 一 种 会 计 制 度 , 让 部 门 以 商 业 或 半 商 业 运 作 方 式 提 供 服 务 。 有 别 于 由 政 府 拨 款 的 部 门 , 以 营 运 基 金 方 式 运 作 的 部 门 可 保 留 所 得 的 收 入 , 以 应 付 开 支 和 日 后 扩 展 所 需 。

财 务 状 况

政 府 综 合 帐 目 在 二 零 零 五 至 零 六 年 度 录 得 盈 余 140 亿 元 。 在 二 零 零 六 年 三 月 底 , 累 积 结 余 达 3 , 107 亿 元 。 这 些 结 余 是 政 府 的 财 政 储 备 , 可 用 来 应 付 任 何 或 有 负 债 , 亦 可 确 保 政 府 能 够 应 付 收 支 方 面 的 短 期 波 动 。

二 零 零 五 至 零 六 年 度 的 政 府 总 收 入 为 2 , 471 亿 元 , 开 支 则 为 2 , 331 亿 元 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 及 二 零 零 六 至 零 七 年 度 ( 修 订 预 算 ) 的 收 入 来 源 和 开 支 项 目 的 详 情 载 于 附 录 6 表 6

二 零 零 五 至 零 六 年 度 公 共 开 支 合 共 2 , 450 亿 元 。 与 上 年 度 比 较 , 公 共 开 支 以 名 义 计 算 减 少 4.7 % , 实 质 计 算 则 减 少 4.1 % 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 的 公 共 开 支 约 有 443 亿 元 ( 即 18.1 % ) 属 非 经 常 开 支 。 按 政 策 组 别 分 类 的 公 共 开 支 分 析 载 于 表 7 。 公 共 开 支 增 长 率 与 经 济 增 长 率 的 比 较 载 于 表 8

收 入 来 源

香 港 的 税 率 低 , 课 税 制 度 简 单 , 执 行 费 用 并 不 高 昂 。 政 府 致 力 打 击 逃 税 , 并 减 少 避 税 机 会 。 政 府 的 主 要 收 入 来 源 为 利 得 税 ( 28 % ) 及 薪 俸 税 ( 15 % ) 。 其 他 重 要 收 入 来 源 包 括 地 价 收 入 ( 12 % ) 、 印 花 税 ( 7 % ) 、 物 业 及 投 资 ( 6 % ) 、 公 用 事 业 和 政 府 服 务 的 各 项 收 费 ( 6 % ) 、 差 饷 ( 6 % ) 、 博 彩 及 彩 票 税 ( 5 % ) 和 应 课 税 品 税 ( 3 % ) 的 收 入 。 各 项 主 要 收 入 来 源 载 于 附 录 6 图 1

税 务 局 征 收 的 税 款 约 占 政 府 总 收 入 的 58 % , 其 中 包 括 利 得 税 、 薪 俸 税 、 物 业 税 、 印 花 税 、 博 彩 及 彩 票 税 、 遗 产 税 和 酒 店 房 租 税 。 利 得 税 、 薪 俸 税 及 物 业 税 ( 包 括 个 人 入 息 课 税 ) 根 据 《 税 务 条 例 》 征 收 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 共 占 政 府 总 收 入 约 45 % 。 纳 税 人 会 按 三 种 不 同 入 息 来 源 接 受 评 税 , 即 营 业 利 润 、 薪 俸 和 物 业 收 入 。

只 有 在 本 港 经 营 的 行 业 、 专 业 或 业 务 所 得 的 纯 利 , 才 须 缴 纳 利 得 税 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 非 有 限 公 司 的 营 业 利 润 按 16 % 的 税 率 缴 纳 利 得 税 , 而 有 限 公 司 则 缴 纳 17.5 % 的 利 得 税 。

利 得 税 款 首 先 按 上 一 课 税 年 度 赚 取 的 利 润 暂 缴 , 其 后 再 根 据 课 税 年 度 实 赚 利 润 予 以 调 整 。 一 般 来 说 , 赚 取 应 评 税 利 润 时 所 需 的 一 切 开 支 , 均 可 从 该 利 润 中 扣 除 。 有 限 公 司 支 付 的 股 息 无 须 预 扣 税 款 。 利 息 收 入 ( 财 务 机 构 的 利 息 收 入 除 外 ) 以 及 从 有 限 公 司 收 取 的 股 息 , 也 可 免 征 利 得 税 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 政 府 征 收 的 利 得 税 总 额 约 为 698 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 28 % 。

薪 俸 税 根 据 在 香 港 获 得 或 赚 取 的 薪 酬 征 收 。 薪 俸 税 的 课 税 标 准 和 缴 税 办 法 ( 包 括 暂 缴 税 款 ) 与 利 得 税 的 相 若 。 薪 俸 税 按 递 增 税 率 计 算 , 二 零 零 五 至 零 六 年 度 的 计 算 办 法 是 先 减 去 可 扣 除 项 目 及 免 税 额 , 余 下 首 个 、 第 二 和 第 三 个 三 万 元 分 别 以 2 % 、 8 % 和 14 % 的 税 率 征 收 税 款 , 其 余 入 息 则 征 收 20 % 的 税 款 。 不 过 , 纳 税 人 所 缴 纳 的 税 款 均 不 会 超 过 标 准 税 率 , 即 入 息 总 额 的 16 % 。 夫 妇 的 入 息 是 分 开 申 报 和 评 税 的 。 不 过 , 若 夫 妇 任 何 一 方 的 免 税 额 高 于 本 身 的 收 入 , 或 分 开 评 税 会 使 夫 妇 共 须 缴 纳 的 薪 俸 税 额 增 加 , 则 他 们 可 选 择 合 并 评 税 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 薪 俸 税 税 收 约 为 375 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 15 % 。 根 据 香 港 的 税 务 法 例 , 薪 俸 税 纳 税 人 享 有 可 观 的 免 税 额 , 因 此 在 二 零 零 四 至 零 五 评 税 年 度 , 本 港 的 工 作 人 口 中 只 有 37 % 须 缴 交 薪 俸 税 。

物 业 税 是 向 本 港 土 地 和 楼 宇 业 主 征 收 的 税 项 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 物 业 税 税 额 按 实 际 所 收 租 金 扣 除 20 % 作 维 修 保 养 开 支 , 再 以 标 准 税 率 16 % 计 算 。 物 业 税 也 采 用 类 似 利 得 税 及 薪 俸 税 所 用 的 暂 缴 税 制 度 征 收 。 在 本 港 营 业 的 有 限 公 司 名 下 物 业 均 获 豁 免 物 业 税 , 但 来 自 物 业 业 权 的 利 润 则 须 缴 纳 利 得 税 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 物 业 税 税 收 约 为 13 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 0.5 % 。

《 印 花 税 条 例 》 规 定 , 凡 与 不 动 产 转 让 、 租 约 和 股 票 过 户 有 关 的 各 类 文 件 , 均 须 缴 纳 定 额 或 从 价 印 花 税 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 的 印 花 税 收 入 约 179 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 7 % 。

香 港 只 有 香 港 赛 马 会 举 办 的 赛 马 、 六 合 彩 及 香 港 赛 马 会 的 足 球 博 彩 活 动 , 才 是 合 法 的 赌 博 活 动 。 赛 马 博 彩 税 率 按 投 注 的 类 别 而 定 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 普 通 彩 池 及 特 别 彩 池 的 税 率 分 别 为 投 注 额 的 12 % 及 20 % 。 由 二 零 零 三 年 八 月 一 日 起 实 施 的 足 球 博 彩 则 按 毛 利 征 收 50 % 的 博 彩 税 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 这 方 面 的 税 收 总 额 约 达 119 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 5 % 。

在 遗 产 税 于 二 零 零 六 年 二 月 十 一 日 遭 废 除 前 , 遗 产 税 税 率 由 5 % 至 最 高 15 % , 适 用 于 价 值 在 750 万 元 以 上 的 遗 产 。 随 着 遗 产 税 的 废 除 , 在 二 零 零 五 年 七 月 十 五 日 至 二 零 零 六 年 二 月 十 日 期 间 去 世 的 人 士 的 遗 产 , 如 价 值 超 过 750 万 元 , 会 被 征 收 100 元 的 象 征 性 税 款 。

二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 酒 店 和 宾 馆 必 须 缴 纳 酒 店 房 租 税 , 税 率 是 租 客 所 付 租 金 的 3 % 。

根 据 《 应 课 税 品 条 例 》 , 目 前 只 有 四 类 货 品 为 应 课 税 品 , 分 别 是 碳 氢 油 类 、 酒 类 、 甲 醇 和 烟 草 , 包 括 本 地 制 造 及 进 口 的 产 品 。 这 些 税 项 由 香 港 海 关 负 责 征 收 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 海 关 征 收 的 税 款 共 达 64 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 3 % 。

差 饷 是 根 据 物 业 的 应 课 差 饷 租 值 按 指 定 百 分 率 计 算 , 由 差 饷 物 业 估 价 署 征 收 。 二 零 零 六 至 零 七 年 度 的 差 饷 征 收 率 为 5 % 。

应 课 差 饷 租 值 是 物 业 在 某 一 指 定 日 期 估 计 可 取 得 的 全 年 市 值 租 金 。 差 饷 物 业 估 价 署 每 年 重 估 全 港 物 业 的 应 课 差 饷 租 值 , 使 估 值 更 能 反 映 最 新 的 租 金 水 平 。 现 行 的 差 饷 估 价 册 在 二 零 零 六 年 四 月 一 日 生 效 , 册 内 所 载 的 应 课 差 饷 租 值 反 映 二 零 零 五 年 十 月 一 日 的 租 金 水 平 。

截 至 二 零 零 六 年 三 月 三 十 一 日 , 差 饷 估 价 册 载 有 约 225 万 个 估 价 项 目 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 的 差 饷 收 入 为 141.6 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 6 % 。

差 饷 物 业 估 价 署 也 负 责 征 收 地 租 。 在 一 九 八 五 年 五 月 二 十 七 日 或 之 后 批 出 的 土 地 契 约 , 以 及 原 没 有 续 期 权 利 而 获 得 续 期 的 土 地 契 约 , 均 须 由 一 九 九 七 年 七 月 一 日 起 向 政 府 缴 纳 地 租 。 后 者 包 括 在 一 九 九 七 年 六 月 二 十 八 日 续 期 的 新 界 及 新 九 龙 ( 界 限 街 以 北 地 区 ) 的 所 有 土 地 契 约 。 地 租 按 有 关 土 地 的 应 课 差 饷 租 值 3 % 征 收 , 并 随 应 课 差 饷 租 值 的 变 动 而 调 整 。 截 至 二 零 零 六 年 三 月 三 十 一 日 , 地 租 登 记 册 载 有 约 169 万 个 估 价 项 目 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 的 地 租 收 入 总 额 为 47 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 2 % 。

政 府 也 从 其 他 来 源 取 得 不 少 收 入 。 二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 政 府 部 门 就 公 共 服 务 所 收 取 的 各 项 费 用 , 为 政 府 带 来 约 111 亿 元 的 收 益 , 占 政 府 总 收 入 约 5 % 。 政 府 的 政 策 是 , 公 共 服 务 的 收 费 一 般 应 足 以 收 回 提 供 服 务 的 全 部 成 本 。 不 过 , 某 些 必 需 的 服 务 由 政 府 资 助 或 免 费 提 供 。 政 府 经 营 的 公 用 事 业 , 也 为 政 府 带 来 约 34 亿 元 的 收 入 , 占 政 府 总 收 入 约 1 % 。 以 收 入 款 额 计 算 , 最 重 要 的 公 用 事 业 是 食 水 供 应 。

二 零 零 五 至 零 六 年 度 , 政 府 从 财 政 储 备 所 赚 取 的 投 资 和 利 息 收 入 有 104 亿 元 , 占 总 收 入 约 4.2 % 。

此 外 , 二 零 零 五 至 零 六 年 度 的 土 地 交 易 收 入 约 为 295 亿 元 , 占 政 府 总 收 入 约 11.9 % 。 土 地 交 易 的 收 入 全 部 拨 入 基 本 工 程 储 备 基 金 , 用 以 进 行 工 务 计 划 。

有 关 税 制 改 革 的 公 众 谘 询

二 零 零 六 年 七 月 中 , 政 府 就 如 何 改 革 税 制 谘 询 公 众 。 政 府 在 谘 询 文 件 内 详 细 解 释 了 为 何 有 需 要 扩 阔 税 基 。 文 件 并 就 引 入 商 品 及 服 务 税 是 否 扩 阔 税 基 的 适 当 方 法 , 征 询 公 众 意 见 。 政 府 在 二 零 零 六 年 十 二 月 就 公 众 谘 询 进 行 中 期 检 讨 。 各 界 普 遍 认 同 , 政 府 应 藉 扩 阔 税 基 来 稳 定 收 入 , 令 公 共 财 政 较 为 稳 健 和 保 持 香 港 竞 争 力 。 虽 然 社 会 未 能 就 开 征 商 品 及 服 务 税 达 成 共 识 , 但 仍 支 持 政 府 就 扩 阔 税 基 的 不 同 方 案 继 续 与 公 众 讨 论 。 政 府 会 在 二 零 零 七 年 三 月 底 谘 询 期 完 结 后 拟 备 报 告 书 , 提 交 下 届 政 府 参 考 。

政 府 采 购 及 物 料 供 应 管 理

“ 中 国 香 港 ” 是 世 界 贸 易 组 织 《 政 府 采 购 协 定 》 的 缔 约 成 员 。 政 府 物 料 的 采 购 以 公 开 透 明 、 公 平 公 正 、 向 公 众 负 责 、 合 乎 经 济 效 益 和 一 视 同 仁 为 原 则 。 政 府 通 常 采 用 公 开 招 标 方 式 采 购 一 般 物 品 。 如 果 采 购 的 货 品 必 须 配 合 现 有 的 器 材 , 或 涉 及 专 利 / 拥 有 权 , 而 公 开 招 标 竞 投 又 不 是 最 有 效 的 采 购 方 法 , 政 府 便 会 采 用 局 限 性 或 单 一 的 招 标 方 式 。 如 采 购 复 杂 或 货 源 稀 少 的 物 品 , 供 应 商 或 须 先 接 受 资 格 预 审 , 确 保 他 们 在 财 政 和 技 术 方 面 均 信 誉 良 好 、 服 务 可 靠 , 方 可 参 加 投 标 。

政 府 物 流 服 务 署 负 责 采 购 价 值 超 出 既 定 限 额 的 货 品 和 相 关 服 务 。 为 确 保 用 户 部 门 能 以 合 理 价 钱 购 买 所 需 物 品 , 该 署 通 常 采 用 招 标 竞 投 方 式 , 在 考 虑 整 体 成 本 和 货 源 的 可 靠 程 度 后 , 才 选 取 所 需 货 品 和 相 关 服 务 , 并 对 各 地 产 品 供 应 商 一 视 同 仁 。 政 府 物 流 服 务 署 协 助 用 户 部 门 取 得 最 高 的 采 购 效 益 , 并 在 适 当 情 况 下 , 优 先 考 虑 采 购 环 保 产 品 。

政 府 物 流 服 务 署 备 有 定 时 更 新 的 供 应 商 名 单 , 载 列 本 地 和 海 外 各 类 商 品 及 服 务 供 应 商 的 资 料 , 以 方 便 开 拓 货 源 和 进 行 市 场 调 查 。

公 开 招 标 和 资 格 预 审 招 标 的 公 告 , 刊 登 于 《 政 府 宪 报 》 和 本 地 报 章 。 政 府 物 流 服 务 署 在 安 排 采 购 时 , 会 发 信 通 知 有 关 供 应 商 名 单 上 的 已 登 记 供 应 商 参 加 竞 投 。 至 于 受 世 界 贸 易 组 织 《 政 府 采 购 协 定 》 规 管 的 采 购 项 目 , 该 署 亦 会 知 会 各 国 的 驻 港 领 事 馆 和 商 务 专 员 公 署 。 为 方 便 海 外 供 应 商 取 得 招 标 资 料 , 该 署 把 招 标 公 告 和 有 关 资 料 上 载 于 互 联 网 。 二 零 零 零 年 四 月 设 立 的 电 子 投 标 系 统 , 方 便 客 户 以 电 子 方 式 下 载 招 标 文 件 并 递 交 投 标 报 价 书 。

二 零 零 六 年 , 政 府 物 流 服 务 署 为 所 有 用 户 部 门 批 出 的 合 约 总 值 38.2 亿 元 , 货 源 遍 及 33 个 地 区 , 包 括 :

  • 采 购 高 价 值 的 电 脑 设 备 及 软 件 、 药 物 、 运 输 服 务 、 特 别 用 途 车 辆 、 燃 油 和 电 讯 设 备 ;
  • 以 编 配 定 期 合 约 的 形 式 供 应 通 用 物 品 , 由 定 期 合 约 承 办 商 按 需 要 把 货 品 送 交 用 户 部 门 , 以 免 出 现 囤 积 存 货 和 理 货 人 手 重 叠 的 情 况 ; 以 及
  • 必 需 品 和 应 急 用 品 以 大 批 采 购 形 式 购 买 , 储 存 在 政 府 物 流 服 务 署 的 政 府 物 料 营 运 中 心 , 供 用 户 部 门 在 有 需 要 时 订 购 。
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