第四章：公共財政

　　政府恪守審慎理財的原則，並奉行低稅率的簡明稅制，藉此維持工人勤奮工作和鼓勵商人投資的動力。現行的公司利得稅和標準稅率分別為 16% 及 15% ，以國際水平來說，是相當低的稅率。政府財政政策的另一個重點，是保持政府小規模和高效率，確保政府不會佔用私營機構過多資源。具體來說，政府會竭力保持公共開支的增長率在中期經濟的趨勢增長率以內。此外，政府在制定預算案時，堅持量入為出的原則，保持收支平衡，以及預留龐大的財政儲備應付嚴峻的情況。審慎理財是維持國際投資者對香港經濟抱有信心的要素之一。

　　政府通過多個基金帳目來管理財政。政府一般收入帳目，主要處理各部門的日常收支。另有八個基金則主要用以管理投資或支付非經常開支及政府貸款。這八個基金是基本工程儲備基金、資本投資基金、公務員退休金儲備基金、賑災基金、創新及科技基金、土地基金、貸款基金和獎券基金。

　　基本工程儲備基金為工務計劃、徵用土地、非經常資助金、主要系統和設備、電腦化計劃，以及贖回土地交換權利提供資金。收入主要來自地價收益。

　　資本投資基金用以支付政府的資本投資，例如注入機場管理局、九廣鐵路公司和地鐵有限公司的資本，以及在香港房屋委員會作出的資本投資。收入主要來自政府一般收入帳目的撥款，以及投資所得的股息。

　　公務員退休金儲備基金屬儲備性質，萬一政府一般收入帳目未能支付公務員退休金，政府可從該儲備基金撥款支付。收入來自投資收益。

　　賑災基金提供給予人道援助所需的款項，幫助香港以外地區的災民。收入主要來自政府一般收入帳目的撥款和投資收益。

　　創新及科技基金為有助發展製造業和服務業的項目提供資金，當中包括提升創新科技水平的項目，以及改良和發展業務的項目。收入主要來自投資收益。

　　土地基金在一九九七年七月一日成立，把香港特別行政區政府土地基金前受託人所持的投資項目正式撥入政府帳目內。收入來自投資收益。

　　貸款基金為購屋貸款和學生貸款等計劃提供資金。收入主要來自政府一般收入帳目的撥款、償還的貸款及貸款利息。

　　獎券基金以補助和貸款方式，資助福利服務。收入主要來自廣受歡迎的六合彩獎券的部分收益。

　　政府根據五年滾計的中期收支預測管理財務，並按照這項預測推算政府的綜合財政狀況。

　　政府管理公共財政最重要的原則是，政府開支的增長在一段期間內不得超越整體經濟的增長。財政司司長每年提交立法會省覽的財政預算案，便是根據中期預測而制定，以確保充分顧及這項原則和本港經濟的較長遠趨勢。

　　用會計術語來說，公共開支包括房屋委員會、獎券基金和各個政府營運基金的開支、記入政府一般收入帳目的全部開支，以及由政府法定基金 (資本投資基金除外) 支付的開支。政府給予私營或半私營機構的津貼和補助金也計算在公共開支內，但政府只擁有權益股的機構 (例如地鐵有限公司、九廣鐵路公司和機場管理局) 的開支則不包括在內。同樣，償還借款和股本的付款，由於並不反映政府實際耗用資源，因此也不計算在內。

　　二零零零至零一年度的公共開支合共 2,675 億元，其中政府本身佔 2,248 億元。與上年度比較，公共開支按名義價值計算減少 0.7% ，實質計算則減少 0.4% 。二零零零至零一年度的公共開支中，約有 667 億元 (即 24.9%) 屬非經常開支。按用途分類的公共開支分析，載於附錄 11 。公共開支增長率與經濟增長率的比較，載於附錄 13 。

　　二零零零至零一年度的政府總收入達 2,251 億元，綜合現金虧絀有 78 億元。二零零零至零一年度及二零零一至零二年度 (修訂預算) 收入來源和開支項目的詳情，載於附錄 14 。

　　財政司司長發表周年預算案演詞時，會向立法會提交政府一般收入帳目的開支預算草案。政府會同時向立法會提交《撥款條例草案》，動議通過政府一般收入帳目預算開支總額的撥款。開支預算載有政府各部門經常和非經常開支預算的詳情，包括預算付予補助機構和轉撥各法定基金的款項。

　　政府綜合帳目在二零零零至零一年度錄得虧絀 78 億元。在二零零零至零一年度終結時，累積結餘達 4,303 億元。這些結餘是政府的財政儲備，可用以應付任何或有負債，確保政府能夠應付收支方面的短期波動。

　　房屋委員會在財政上享有自主權，行政工作由房屋署執行。政府以優惠條件撥出資本和土地給房委會興建公營房屋，以供租售。房委會用於清拆和管制寮屋的經常開支，由政府一般收入帳目撥出。

　　營運基金指按獨立的會計制度，以商業或半商業運作方式提供服務的部門 (或部門的一部分) 。有別於一般部門，營運基金可保留所得的收入，以應付提供服務的開支和日後擴展所需。

　　香港的稅率低，課稅制度簡單，執行費用並不高昂。同時，政府致力打擊逃稅並減少避稅機會。香港的主要收入來源為利得稅、薪俸稅、投資回報，以及來自土地交易的收入。其他重要收入來源包括差餉、物業及股票買賣印花稅、博彩稅、政府服務的各項收費，以及若干指定商品的稅款。 (各項主要收入來源，載於附錄 16 。)

　　稅務局徵收的稅款約佔政府總收入的 45% ，其中包括利得稅、薪俸稅、印花稅、博彩稅、遺產稅和酒店房租稅。利得稅及薪俸稅根據《稅務條例》徵收，二零零零至零一年度共佔政府總收入約 33% 。納稅人會按三種不同入息來源接受評稅，即營業利潤、薪俸和物業收入。

　　只有在本港經營行業、專業或業務所得的純利，才須繳納利得稅。目前，非有限公司的營業利潤按 15% 的稅率繳納利得稅，而有限公司則繳納 16% 的利得稅。

　　利得稅款首先按上一課稅年度賺取的利潤暫繳，其後再根據課稅年度實賺利潤予以調整。一般來說，賺取應課稅溢利時所需的一切開支，均可扣除。有限公司支付的股息毋須預扣稅款。利息收入 (財務機構的利息收入除外) 以及從有限公司收取的股息，也可免繳利得稅。二零零零至零一年度，政府徵收的利得稅約為 430 億元，約佔政府總收入的 19% 。

　　薪俸稅是根據在香港獲得或賺取的薪酬徵收的。課稅標準和繳稅辦法 (包括暫繳稅款) ，與利得稅的相若。薪俸稅按遞增稅率計算，計算辦法是先扣除薪俸稅免稅額，餘下首個、第二和第三個 35,000 元分別以 2% 、 7% 和 12% 的稅率徵收稅款，其餘入息則徵收 17% 的稅款。不過，納稅人所繳納的稅款均不會超過標準稅率，即入息總額的 15% 。夫婦的入息是分開申報和評稅的。不過，若夫婦任何一方的免稅額高於其收入，或分開評稅會使夫婦共須繳納的薪俸稅額增加，則可選擇合併評稅。二零零零至零一年度，薪俸稅稅收約為 263 億元，約佔政府總收入的 12% 。根據香港的稅務法例，薪俸稅納稅人享有可觀的免稅額，因此本港的勞動人口約有 63% 毋須繳交薪俸稅。

　　物業稅是向本港土地和樓宇業主徵收的稅項。稅額按實際所收租金扣除 20% 作維修保養開支，再以標準稅率 15% 計算。物業稅也採用類似利得稅及薪俸稅所用的暫繳稅制度徵收。在本港營業的有限公司名下物業均獲豁免物業稅，但來自物業業權的利潤則須繳納利得稅。二零零零至零一年度，物業稅的收入約為 110 億元，約佔政府總收入的 5% 。

　　《印花稅條例》規定，凡與不動產轉讓、租約和股票過戶有關的各類文件，均須繳納定額或從價印花稅。二零零零至零一年度的印花稅收入約為 109 億元，約佔政府總收入的 5% 。

　　香港只有香港賽馬會安排的賽馬和六合彩，才是合法的賭博活動。香港賽馬會各項投注和六合彩的收益，均須繳納博彩稅。稅率是投注額的 12% 或 19% ，視乎投注的類別而定；彩票收益的稅率則為 25% 。二零零零至零一年度，這方面的稅收總額約達 126 億元，約佔政府總收入的 6% 。

　　遺產稅稅率由 5% 至最高 15% ，適用於價值在 750 萬元以上的遺產。酒店和賓館必須繳納酒店房租稅，稅率是租客所付租金的 3% 。

　　根據《應課稅品條例》，現時只有四類貨品為應課稅品，分別是碳氫油類、含酒精飲品、其他酒精產品 (即甲醇和乙醇) 和煙草產品，包括本地製造及進口產品。這些稅項由香港海關負責徵收。二零零零至零一年度，海關徵收的稅款共達 73 億元，約佔政府總收入的 3% 。

　　差餉根據物業的應課差餉租值按指定百分率，由差餉物業估價署徵收。二零零一至零二年度的差餉徵收率為 5% 。差餉收入是政府一個穩定可靠的收入來源。

　　應課差餉租值是物業在某一指定日期估計可取得的全年市值租金。目前，差餉物業估價署每年重估全港物業的應課差餉租值，使估值更能反映最新的租金水平。現行的差餉估價冊由二零零一年四月一日起生效，冊內所載的應課差餉租值反映二零零零年十月一日的租金水平。截至二零零一年三月三十一日，差餉估價冊載有約 1 890 000 個估價項目。二零零零至零一年度的差餉收入總額為 144 億元，約佔政府總收入的 6% 。

　　差餉物業估價署也負責徵收地租。在一九八五年五月二十七日或之後批出的土地契約，以及原沒有續期權利而獲得續期的土地契約，均須在一九九七年七月一日起向政府繳納地租。後者包括在一九九七年六月二十八日續期的新界和九龍界限街以北地區的所有土地契約。地租按土地的應課差餉租值 3% 徵收，並隨應課差餉租值的變動而調整。截至二零零一年三月三十一日，地租登記冊載有約 1 340 000 個估價項目。二零零零至零一年度的地租收入總額為 42 億元。

　　政府也從其他來源取得不少收入。二零零零至零一年度，政府部門就公共服務所收取的各項費用，為政府帶來約 110 億元的收益，約佔政府總收入的 5% 。政府的政策是，公共服務的收費一般應足以收回提供服務的全部成本。不過，某些必需的服務由政府資助或免費提供。自一九九八年二月以來，政府凍結了大部分政府收費。這是在經濟逆轉時期為減輕市民負擔而採取的特殊措施。鑑於香港經濟在二零零零年好轉，政府在該年度調整了一些對民生和大部分企業沒有影響的政府收費。政府經營的公用事業，也為政府帶來 33 億元的收入，約佔政府總收入的 1% 。以收入款額計算，最重要的公用事業為食水供應。

　　二零零零至零一年度，政府從財政儲備所賺取的投資和利息收入有 235 億元，約佔政府總收入的 10.5% 。

　　此外，在二零零零至零一年度，從土地交易所得的收入約為 295 億元，約佔政府總收入的 13% 。土地交易的收入全部撥入基本工程儲備基金，用以進行工務計劃。

　　為政府採購貨品和有關服務的工作，由政府物料供應處統籌辦理。該處亦為多個非政府機構，例如醫院管理局和職業訓練局，提供同類服務。為確保用戶能以合理的價錢購買所需的物品，該處通常採用招標競投方式，在考慮整體成本和貨源的可靠程度後，才選取所需貨品和有關服務，並對各地產品供應商一視同仁。此外，政府物料供應處也根據市場情況，為每類採購物品 (尤其是貴重和貨源稀少的物品) 制定具體的採購策略，着重以符合成本效益和穩妥的方式採購合適的物品，協助用戶取得最高的採購效益。

　　該處通常採用公開招標方式採購一般通用物品。在採購低價物品時，該處一般只會向註冊供應商發出投標或報價邀請書，以減省行政成本。假如採購的貨品必須配合現有的器材，或涉及專利／擁有權，又或因突發事故而急需使用，而公開招標競投又不是最有效的採購方法，該處便會採用局限性或單一的招標方式。如採購複雜或貨源稀少的物品，供應商或須先接受資格預審，確保他們在財政和技術方面均信譽良好、服務可靠，方可參加投標。

　　招標時，政府物料供應處會在香港特別行政區政府憲報和四份本地報章刊登公告，並且會向該處的註冊供應商發出招標書，以及通知各國駐港領事和商務專員公署。為方便外地供應商取得招標資料，該處亦在互聯網上登載投標邀請書和有關資料。為進一步加強服務，該處於二零零零年四月設立電子投標系統，讓用戶以電子方式下載招標文件和遞交投標報價書。

　　二零零零至零一年度，政府物料供應處批出的合約總值 54.5 億元，貨源遍及 37 個地區，貨品主要來自美國、內地、香港和德國。採購的物品主要有電腦系統、藥品、辦公室設備、燃油及碳氫潤滑劑、醫院及醫療設備。

　　位於柴灣的政府物料營運中心存放各種常用物料，以應政府部門一般所需。這座倉庫按運作需要而設計，於一九九六年年底啓用，利用設有國際電腦條碼功能的現代化電腦系統輔助運作，該系統的功能之一，是可與客戶作線上通訊。二零零零至零一年度，政府物料供應處購入的常備庫存物料總值為 3.14 億元，分發給用戶的貨品總值達 3.31 億元。

　　此外，該處亦調派物料供應職系人員到政府各部門，協助其他部門以專業方法採購和儲存物料及器材。