稅收來源
香港的課稅制度簡單，稅率低，執行稅制的費用比較低
廉；政府並致力打擊逃稅和減少避稅機會。主要稅收來源為
利得稅、薪俸稅和來自土地交易的收入。其他重要收入來源
包括物業及股票買賣印花稅、博彩稅、政府所提供服務的各
項收費、物業及投資回報，以及若干指定商品的稅款。﹙各
項主要稅收的來源，載列於附錄 15。﹚
稅務局徵收約五成的政府總收入 ， 包括利得稅及薪俸
稅、印花稅、博彩稅、遺產稅及酒店房租稅。利得稅及薪俸
稅是根據《稅務條例》徵收。一九九六至九七年度，單是利
得稅及薪俸稅便佔了政府總收入四成。納稅人會按 3種不同
入息來源接受評稅：營業利潤、薪俸和物業收入。
只有在本港從事貿易、專業或商業活動所得的純利，才
須繳納利得稅。在一九九七年，非有限公司的營業利潤，須
按 15%的稅率繳納利得稅，而有限公司的營業利潤，則須繳
納 16.5%的利得稅。稅款是按課稅年度內實賺利潤計算。
利得稅款最初是按上一課稅年度賺取的利潤暫繳，數額
其後再根據課稅年度實賺利潤予以調整。一般來說，賺取應
課稅溢利時所需的一切開支，均可予以扣除。有限公司支付
的股息，無須預扣稅款；從有限公司收取的股息，也可免繳
利得稅。一九九六至九七年度，政府徵收的利得稅約為 500
億元，約佔政府總收入的 24%。
在本港獲得或賺取薪酬，必須繳納薪俸稅。課稅標準和
繳稅辦法﹙包括暫繳稅款﹚，與利得稅的相若。薪俸稅按遞
增稅率計算，計算辦法是先扣除入息的免稅額，餘下首個、
第二和第三個 3萬元，則分別以 2%、 8%和 14%的稅率徵收
稅款，其餘入息則徵收 20%的稅款。不過，任何人所繳納的
稅款，均不會超過其入息總額的 15%。丈夫與妻子的入息須
分開申報和評稅。不過，如果夫婦任何一方的免稅額超過其
收入，或分開評稅使其須繳納薪俸稅的數額增加，則夫婦可
選擇合併評稅。一九九六至九七年度，薪俸稅稅收約 287億
元，約佔政府總收入的 14%。根據香港的稅務法例，個人享
有可觀的免稅額，因此本港勞動人口約 53%無須繳交任何薪
俸稅。
物業稅是向本港土地和樓宇業主徵收的稅項，稅額是按
實際所收租金減去 20%作為維修及保養費 ， 再以標準稅率
15% 計算。物業稅也採用類似利得稅及薪俸稅所用的暫繳稅
制度。在本港營業的有限公司，其名下物業均獲豁免物業稅
﹙但來自物業業權的利潤，則須繳納利得稅 ﹚ 。一九九六
至九七年度，物業稅的收入共達 16 億元。
根據《印花稅條例》的規定，凡與不動產轉讓、租約和
股票過戶有關的各類文件，均須繳納定額或從價印花稅。一
九九六至九七年度的印花稅收入約有 205億元，約佔政府總
收入的一成。
香港只有賽馬和六合彩是合法的賭博活動。香港賽馬會
的各項投注和六合彩的收益，均須繳納博彩稅。投注的稅率
是投注額的 12%或 18%，視乎投注的類別而定；彩票收益的
稅率則為 20%。一九九六至九七年度，這方面的稅收總額約
達 122 億元，約佔政府總收入的 6%。
遺產稅稅率由 6%至最高 18%，適用於價值在700萬元以
上的遺產。酒店和賓館必須繳納的酒店房租稅，稅率是租客
所付租金的 5%。
根據《應課稅品條例》的規定，現時只有 4類貨品為應
課稅品，它們是碳氫油類、酒類、甲醇和煙草。有關的稅收
由香港海關負責徵收的，不論該 4類貨品是本港製造或是進
口的，均須課稅。一九九六至九七年度，海關徵集的稅收共
達 85 億元，佔政府總收入的 4% 左右。
差餉是根據物業應課差餉租 值 按固定百分率徵收的稅
項，並由差餉物業估價署負責徵收。現行的差餉總徵收率為
5%。差餉收入是用以資助兩個市政局提供各項公共服務，並
為政府提供一個穩定可靠的收入來源。
差餉物業估價署也負責評估應課差餉租值。應課差餉租
值是物業在某一指定日期出租時，估計可得的全年租值。當
局定期全面重估差餉，修訂應課差餉租值。現行的差餉估價
冊由一九九七年四月一日起生效，冊內所載的應課差餉租值
反映出一九九六年七月一日時的租值。
截至一九九六年三月三十一日止，差餉估價冊所載差餉
估價約有 1 563 000宗。一九九六至九七年度從差餉所得的
收益總額為 156億元 ， 其中從港島和九龍徵收的差餉，有
55 億元撥歸市政局，而從新界徵收的差餉，有 38億元撥歸
區域市政局，餘下 63 億元則撥入政府一般收入帳目。
在一九八五年五月二十七日或之後批出的，以及原沒有
續期權利而獲得續期的一切土地契約，均須在一九九七年七
月一日起向政府繳納地租。原沒有續期權利而獲得續期的土
地契約，包括在一九九七年六月二十八日續期的新界及界限
街以北的新九龍所有土地契約。地租是按有關土地的應課差
餉租值 3% 徵收，並隨應課差餉租值的改變而調整。差餉物
業估價署也負責徵收地租。
政府的收入，有相當部分是從其他來源獲得。一九九六
至九七年度，各政府部門就提供服務所收取的各項費用，為
政府帶來合共 108 億元的收益，約佔政府總收入的 5%。政
府的政策是，大體上收費水平應能十足支付所提供服務的成
本。不過，某些必需的服務，則由政府資助或免費提供。
一九九六至九七年度，政府從政府物業投資和租金共獲
得 93億元，約佔政府總收入的 5%左右。政府經營的公用事
業，也為政府帶來 66 億元的收入，約佔政府總收入的3%。
以收入款額計算，其中最重要的公用事業為食水供應和機場
服務。
在一九九六至九七年度 ， 從土地交易所得的收入約為
270 億元，約佔全年總收入的 13%。根據《中英聯合聲明》
附件三，於《聯合聲明》生效前決定的土地交易所得收入，
以及那些授予利益於一九九七年六月三十日或之前屆滿的土
地交易所得收入，已撥入政府一般收入帳目；這些收入於一
九九六至九七年度合共 4.51 億元。所有由其他土地交易所
得收入，已撥入基本工程儲備基金的暫記帳內，以便與香港
特別行政區政府土地基金攤分。一九九六至九七年度及一九
九七至九八年度首季﹙即截至一九九七年六月三十日﹚的攤
分帳目內，有 710億元撥入基本工程儲備基金的工程帳，另
外共有 650億元撥入香港特別行政區政府土地基金。由一九
九七年七月一日起，從土地交易所得的收入全部撥歸政府所
有。
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